+(382) 69-211-062

Налоговая система Черногории

Основные налоги

Налог на доходы физических лиц

0% / 9% / 15%

Налог на прибыль юридических лиц (детали)

Применяемая налоговая ставка зависит от реализованной прибыли налогоплательщиков и варьируется в размере от 9% до 15%.

Налог на прирост капитала.

Доход от прироста капитала включается в налогооблагаемый доход и облагается по ставке 9% как у физических, так и юридических лиц

НДС

Стандартная ставка НДС - 21%. Есть сниженные ставки

Другие налоги

Взносы на социальное страхование, налог на заработную плату, налог на кофе, налог на имущество, налог на передачу собственности

Государственная пошлина

Гербовый сбор

 

Отсутствует

Налогообложение физическмх лиц

С 1 января 2022 года введено прогрессивное налогообложение заработной платы и доходов предпринимателей. Для других видов доходов вводится пропорциональная ставка налога в размере 15%. Ежемесячная заработная плата облагается налогом по следующим ставкам: заработная плата до 700 EUR не облагается налогом; заработная плата от 701 до 1 000 EUR облагается налогом по ставке 9%; заработная плата от 1 001 EUR облагается налогом по ставке 15%. Ежемесячный доход, полученный предпринимателями, облагается налогом в следующем порядке: от 8 400,01 до 12 000 EUR облагается налогом по ставке 9%; от 12 000,01 EUR облагается налогом в размере 15%.

Местный подоходный налог

Местный подоходный налог Местный подоходный налог существует в дополнение к подоходному налогу с населения (НДФЛ) и уплачивается в муниципалитет по месту жительства налогоплательщика. Подоходный налог в размере 13% применяется во всех муниципалитетах, за исключением Подгорицы и Цетине, где ставка составляет 15%. Базой местного подоходного налога является сумма начисленного подоходного налога (НДФЛ).

Налог на прибыль

Компании, работающие в Черногории, облагаются прогрессивным корпоративным подоходным налогом. Применяемая налоговая ставка зависит от реализованной прибыли налогоплательщиков и варьируется от 9% до 15%. Ставки прогрессивного налога следующие: на прибыль до 100 000 EUR ставка налога составляет 9%; на прибыль от 100 000 EUR до 1 500 000 EUR налог уплачивается в размере 9 000 EUR плюс 12% на прибыль свыше 100 000 EUR; на прибыль свыше 1 500 000 EUR налог уплачивается в размере 177 000 EUR плюс 15% на прибыль свыше 1 500 000 EUR. Налогоплательщики-резиденты облагаются налогом на прибыль по всему миру. Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом на свой доход, полученный из источников в Черногории, или на доход, относящийся к их постоянному представительству (ПП) в Черногории. Доход от прироста капитала включается в налогооблагаемый доход и облагается по ставке 9% как у физических, так и юридических лиц.

НДС

Основные принципы черногорского НДС соответствуют руководящим принципам Шестой директивы Европейского союза (ЕС). Налогооблагаемые поставки облагаются НДС по общей ставке в 21%. Однако некоторые поставки облагаются налогом по сниженной ставке 7% (например, хлеб, молоко, книги, лекарства, компьютеры) и ставке 0% (например, экспорт товаров, поставка бензина для судов в международном сообщении). Регистрация плательщика НДС в Черногории может быть как добровольной, так и обязательной. Добровольная регистрация НДС возможна для налогоплательщиков, у которых оборот не превышает 30 000 EUR за последние 12 месяцев. После регистрации компания не может подавать заявление о снятии с регистрации в течение как минимум 3 лет. Регистрация по НДС является обязательной для предприятия, оборот которого превышает порог в 30 000 EUR в течение любого 12-месячного периода.

Налог на доходы у источника выплаты

Закон Черногории о налоге на прибыль облагает налогом доход, полученный из источника в Черногории и распределенный нерезиденту. Сфера действия налога у источника выплаты распространяется на дивиденды и распределение прибыли, проценты, роялти, сборы за права интеллектуальной собственности, доход от аренды, плату за консультации, исследования рынка и аудиторские услуги, а также на доход, полученный от развлекательных мероприятий, художественных, спортивных или иных программ в Черногории. Общая ставка по налогу у источника выплаты составляет 15%. Применение соглашения об избежании двойного налогообложения может уменьшить или отменить черногорский налог у источника выплаты. Чтобы претендовать на льготные ставки, предусмотренные соглашением, нерезидент должен доказать налоговое резидентство соответствующей страны соглашения и фактическое владение доходом. 

Налог на имущество

Налог на недвижимость уплачивается юридическими лицами, которые владеют или имеют право пользования недвижимостью, расположенной в Черногории. Годовой налог взимается по пропорциональным ставкам в диапазоне от 0,25% до 1% от рыночной стоимости активов по состоянию на 1 января текущего года.

Налог на оборот собственности

Налог на оборот собственности в размере 3% уплачивается при приобретении права собственности на недвижимое имущество.


Социальные отчисления

Взносы на социальное страхование уплачиваются работодателем и работником по разным ставкам.

Ставки взносов, выплачиваемых работодателем, следующие: пенсионное страхование и страхование по инвалидности - 5,5%; страхование по безработице - 0,5%.

Ставки взносов, выплачиваемых работником, следующие: пенсионное страхование и страхование по инвалидности - 15%; страхование по безработице - 0,5%.

Международные налоговые соглашения

Черногория заключила 43 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Conventions / DTCs) со следующими юрисдикциями: 43 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Германия, Дания, Египет, Индия, Ирландия, Италия, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Латвия, Македония, Малазия, Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сербия, Словакия, Словения, Турция, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка. Черногория пока не подписала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI).

Мы используем cookie для наилучших результатов
Ок