+(382) 69-211-062

Налоговая система Черногории

Основные налоги

Налог на доходы физических лиц

0% / 9% / 15%

Налог на прибыль юридических лиц (детали)

Применяемая налоговая ставка зависит от реализованной прибыли налогоплательщиков и варьируется в размере от 9% до 15%.

Налог на прирост капитала.

Доход от прироста капитала включается в налогооблагаемый доход и облагается по ставке 9% как у физических, так и юридических лиц

НДС

Стандартная ставка НДС - 21%. Есть сниженные ставки

Другие налоги

Взносы на социальное страхование, налог на заработную плату, налог на кофе, налог на имущество, налог на передачу собственности

Государственная пошлина

Гербовый сбор

 

Отсутствует

Налогообложение физическмх лиц

С 1 января 2022 года введено прогрессивное налогообложение заработной платы и доходов предпринимателей. Для других видов доходов вводится пропорциональная ставка налога в размере 15%. Ежемесячная заработная плата облагается налогом по следующим ставкам: заработная плата до 700 EUR не облагается налогом; заработная плата от 701 до 1 000 EUR облагается налогом по ставке 9%; заработная плата от 1 001 EUR облагается налогом по ставке 15%. Ежемесячный доход, полученный предпринимателями, облагается налогом в следующем порядке: от 8 400,01 до 12 000 EUR облагается налогом по ставке 9%; от 12 000,01 EUR облагается налогом в размере 15%.

Местный подоходный налог

Местный подоходный налог Местный подоходный налог существует в дополнение к подоходному налогу с населения (НДФЛ) и уплачивается в муниципалитет по месту жительства налогоплательщика. Подоходный налог в размере 13% применяется во всех муниципалитетах, за исключением Подгорицы и Цетине, где ставка составляет 15%. Базой местного подоходного налога является сумма начисленного подоходного налога (НДФЛ).

Налог на прибыль

Компании, работающие в Черногории, облагаются прогрессивным корпоративным подоходным налогом. Применяемая налоговая ставка зависит от реализованной прибыли налогоплательщиков и варьируется от 9% до 15%. Ставки прогрессивного налога следующие: на прибыль до 100 000 EUR ставка налога составляет 9%; на прибыль от 100 000 EUR до 1 500 000 EUR налог уплачивается в размере 9 000 EUR плюс 12% на прибыль свыше 100 000 EUR; на прибыль свыше 1 500 000 EUR налог уплачивается в размере 177 000 EUR плюс 15% на прибыль свыше 1 500 000 EUR. Налогоплательщики-резиденты облагаются налогом на прибыль по всему миру. Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом на свой доход, полученный из источников в Черногории, или на доход, относящийся к их постоянному представительству (ПП) в Черногории. Доход от прироста капитала включается в налогооблагаемый доход и облагается по ставке 9% как у физических, так и юридических лиц.

НДС

Основные принципы черногорского НДС соответствуют руководящим принципам Шестой директивы Европейского союза (ЕС). Налогооблагаемые поставки облагаются НДС по общей ставке в 21%. Однако некоторые поставки облагаются налогом по сниженной ставке 7% (например, хлеб, молоко, книги, лекарства, компьютеры) и ставке 0% (например, экспорт товаров, поставка бензина для судов в международном сообщении). Регистрация плательщика НДС в Черногории может быть как добровольной, так и обязательной. Добровольная регистрация НДС возможна для налогоплательщиков, у которых оборот не превышает 30 000 EUR за последние 12 месяцев. После регистрации компания не может подавать заявление о снятии с регистрации в течение как минимум 3 лет. Регистрация по НДС является обязательной для предприятия, оборот которого превышает порог в 30 000 EUR в течение любого 12-месячного периода.

Налог на доходы у источника выплаты

Закон Черногории о налоге на прибыль облагает налогом доход, полученный из источника в Черногории и распределенный нерезиденту. Сфера действия налога у источника выплаты распространяется на дивиденды и распределение прибыли, проценты, роялти, сборы за права интеллектуальной собственности, доход от аренды, плату за консультации, исследования рынка и аудиторские услуги, а также на доход, полученный от развлекательных мероприятий, художественных, спортивных или иных программ в Черногории. Общая ставка по налогу у источника выплаты составляет 15%. Применение соглашения об избежании двойного налогообложения может уменьшить или отменить черногорский налог у источника выплаты. Чтобы претендовать на льготные ставки, предусмотренные соглашением, нерезидент должен доказать налоговое резидентство соответствующей страны соглашения и фактическое владение доходом. 

Налог на имущество

Налог на недвижимость уплачивается юридическими лицами, которые владеют или имеют право пользования недвижимостью, расположенной в Черногории. Годовой налог взимается по пропорциональным ставкам в диапазоне от 0,25% до 1% от рыночной стоимости активов по состоянию на 1 января текущего года.

Налог на оборот собственности

Налог на оборот собственности в размере 3% уплачивается при приобретении права собственности на недвижимое имущество.


Социальные отчисления

Взносы на социальное страхование уплачиваются работодателем и работником по разным ставкам.

Ставки взносов, выплачиваемых работодателем, следующие: пенсионное страхование и страхование по инвалидности - 5,5%; страхование по безработице - 0,5%.

Ставки взносов, выплачиваемых работником, следующие: пенсионное страхование и страхование по инвалидности - 15%; страхование по безработице - 0,5%.

Международные налоговые соглашения

Черногория заключила 43 соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Tax Conventions / DTCs) со следующими юрисдикциями: 43 DTCs: Австрия, Азербайджан, Албания, Беларусь, Бельгия, Болгария, Босния и Герцеговина, Великобритания, Венгрия, Германия, Дания, Египет, Индия, Ирландия, Италия, Кипр, Китай, Корея, Кувейт, Латвия, Македония, Малазия, Мальта, Молдова, Нидерланды, Норвегия, ОАЭ, Польша, Португалия, Россия, Румыния, Сербия, Словакия, Словения, Турция, Украина, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Швейцария, Швеция, Шри-Ланка. Черногория пока не подписала Многостороннюю конвенцию по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and profit Shifting / MLI).

Мы используем cookie для наилучших результатов
Ок
Апрель
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
2025
1950
1951
1952
1953
1954
1955
1956
1957
1958
1959
1960
1961
1962
1963
1964
1965
1966
1967
1968
1969
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015
2016
2017
2018
2019
2020
2021
2022
2023
2024
2025
2026
2027
2028
2029
2030
2031
2032
2033
2034
2035
2036
2037
2038
2039
2040
2041
2042
2043
2044
2045
2046
2047
2048
2049
2050
ВсПнВтСрЧтПтСб
30
31
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
1
2
3
00:00
01:00
02:00
03:00
04:00
05:00
06:00
07:00
08:00
09:00
10:00
11:00
12:00
13:00
14:00
15:00
16:00
17:00
18:00
19:00
20:00
21:00
22:00
23:00